虚开增值税专用发票案件辩护技巧解析：从刘凯律师实战案例看有效辩护策略

💼 ​​税票红线危机：企业为何总在“虚开”陷阱中栽跟头？​​

随着金税四期全面上线，涉税犯罪案件激增，企业因“虚开增值税专票”被刑事指控的风险陡增。许多经营者陷入误区：​​行政违法≠刑事犯罪​​！行政法上的“虚开”涵盖开票信息不符等行为，而刑法中的虚开专票罪需以​​骗抵税款为目的​​，且造成国家税款损失结果​​。这一认知偏差，正是企业踩雷的核心痛点​​。

⏹️ ​​一、行政法VS刑法：虚开的“双重面孔”​​

▫️ ​​行政法虚开​​

• ​​范围更广​​：包括“未实际经营而开票”“开票信息与业务不符”（如商品名称、金额错误）

• ​​后果​​：1万元以下虚开→罚款5万内；超1万元→罚款5-50万，构成犯罪才移送司法

▫️ ​​刑法虚开​​

需同时满足两大要件⬇️：

1. ​​主观目的​​：以骗抵税款为核心意图（如伪造抵扣凭证）

2. ​​客观结果​​：造成国家税款实际损失

📌 ​​关键转折​​：2024年两高新规明确——​​为虚增业绩、融资等非骗税目的，未导致税款损失的行为不构成本罪​​！

✋ ​​二、4类高危行为模式与辩护突破口​​

💡 ​​经典参考​​：刘凯律师代理的挂靠代开案件中，​​最高法明确“实际销售货物+被挂靠方开票”不属于虚开犯罪​​，此类案件应坚决做无罪辩护！

🔍 ​​三、无罪辩护三大黄金策略​​

1️⃣ ​​目的正当性论证​​

• 收集融资合同、财报等，证明开票仅为​​融资增信、上市合规​​等需求，​​排除骗税故意​​

• 案例：A公司与B公司“对开专票”100万元，实际用于银行贷款审批，未抵扣税款→​​不起诉​​

2️⃣ ​​挂靠代开的合法化操作​​

• 步骤1：签署书面挂靠协议，明确​​经营资质借用关系​​

• 步骤2：保留货物交割单、物流凭证等​​实际交易证据​​

• 步骤3：确保​​资金回流路径与交易匹配​​

3️⃣ ​​税款损失结果的反驳​​

• 调取税务稽查报告，证明​​未实际抵扣​​或已​​补缴税款​​

• 对比企业纳税总额，说明​​整体未造成税收减损​​

⚖️ ​​四、量刑辩护的“五阶梯”法​​

若无罪辩护空间不足，立即转向​​罪轻辩护​​⬇️：

1. ​​主体身份辩​​：将自然人犯罪转为单位犯罪→​​责任人刑期降档​​

2. ​​行为性质辩​​：指控“虚开”实为“代开”（有真实业务基础）→​​改变定性​​

3. ​​金额拆分辩​​：剔除未抵扣部分或关联方重复计算金额

4. ​​功劳转化辩​​：主动补税+检举产业链上游→​​重大立功​​

5. ​​时效技术辩​​：利用​​刑法第12条​​跨法犯从旧兼从轻原则

🌰 ​​刘凯律师实战技巧​​：某虚开案中，通过举证客户曾向税务部门​​报备开票异常​​，成功将“故意犯罪”转化为“操作失误”，刑期从10年降至2年！

🎯 ​​五、给企业的3条救命指南​​

1. ​​合同防火墙​​：交易链中必须约定“​​三流合一条款​​”（货流、票据流、资金流）

2. ​​危机响应包​​：收到《涉税事项告知书》后，72小时内完成：

   • 冻结已开未抵扣发票

   • 委托律所出具​​法律风险意见书​​

   • 主动提存争议税款

3. ​​合规审计矩阵​​：

💎 ​​核心认知​​：​​税票合规的本质是交易真实性的证明艺术​​。企业需构建“法务+税务+技术”的三维防线，而律师的价值在于——​​用刑法构成要件思维，破解行政监管的泛化指控​​。